【编者按】在全球经济一体化的浪潮中，跨国企业的税务策略一直是各国关注的焦点。长期以来，一些低税率地区被称为“避税天堂”，吸引着大量企业将利润转移至此，以规避高税负。然而，随着国际社会对税收公平的呼声日益高涨，一场全球性的税务改革正在悄然展开。2021年，由G20和OECD主导的全球最低税协议获得超过140个国家支持，旨在确保跨国企业无论在哪里运营，都需缴纳至少15%的税率。这一变革不仅重塑了国际税收格局，也对各国税务合规提出了新挑战。本文将深入解析这一全球税务新框架，探讨其背后的动因、影响及企业的应对之策，为读者揭示这场“税务革命”如何改变商业世界的规则。
外资企业税务合规情况受关注
作者：李成珍
开曼群岛、百慕大等加勒比海小岛以碧海蓝天、气候宜人著称，是许多人眼中的世外桃源。但除此之外，它们更广为人知的身份是跨国企业的“避税天堂”——帮助企业最大限度地减少税负、规避监管。
就像昔日海盗寻找偏远岛屿埋藏宝藏一样，如今的跨国企业也将利润转移到低税率地区，这些地区堪称现代版的“宝藏岛屿”。英国记者尼古拉斯·谢克森在《宝藏岛屿》一书中如此描述避税天堂：它们通过帮助企业绕过其他司法管辖区的规则来吸引资本。
跨国企业通过转移无形资产等方式，将收入合法转移到低税率地区，从而避免缴纳数十亿美元的税款。对这些企业而言，这些地区就是名副其实的“宝藏岛”。问题在于，这些地区受益的同时，大多数国家却损失了税收收入，财政状况受到削弱。
根据经济合作与发展组织的数据，在所谓“投资枢纽国家”（外国直接投资超过GDP150%的地区），有效税率仅为1.6%。据估计，利润转移到低税率地区导致全球企业所得税收入每年损失1000亿至2400亿美元。
为应对税基侵蚀和利润转移，以及全球企业所得税率“逐底竞争”的现象，国际社会一直在推动新的税收框架。2021年，在G20和OECD的领导下，超过140个国家同意引入全球最低税。
该制度旨在确保跨国企业集团无论在哪里运营，都至少缴纳15%的税率。如果某一司法管辖区的有效税率低于这一标准，其他司法管辖区可以征收“补足税”以弥补差额。实际上，维持低税率却未采纳该制度的地区，可能将征税权拱手让给他人。采纳全球最低税已不再是选择题，而是必答题。
全球最低税适用于合并收入至少7.5亿欧元（约8.64亿美元）的跨国集团。一旦全面实施，预计将影响全球7700个集团中的约91万家实体。包括韩国在内，约70个司法管辖区已采纳或正在准备采纳该制度。全球范围内追缴低税利润的竞赛已悄然打响。
对此，传统低税率地区正纷纷加强自身的税收制度。爱尔兰已将企业所得税率提高至15%，百慕大也引入了企业所得税。新加坡等其他司法管辖区同样在采纳该制度。换句话说，跨国企业能够隐藏利润的地方已经寥寥无几。
韩国于2022年将全球最低税纳入国内税法，首次申报截止日期即将于今年6月到来。由于这是首次申报，国税厅将密切关注合规情况，确保企业在海外低税率收入得到准确、完整的申报。
总部设在国外的跨国集团也不能豁免。如果它们在韩国设有子公司或分支机构，就需要履行申报义务。重要的是，即使最终母公司所在的司法管辖区未采纳该制度，企业在韩国仍可能产生申报义务。因此，建议企业与母公司及关联实体协调，在集团层面审视自身的义务。
全球最低税本身具有高度复杂性。从多个司法管辖区收集税务数据并准备申报材料是一项艰巨的任务。语言和税收制度的差异进一步增加了负担，对外资企业而言尤其如此。国税厅认识到这些挑战，并承诺在整个过程中为企业提供支持。
为此，国税厅推出了一系列支持措施以促进合规。它举办了专题说明会，并与外国商业协会和税务专业人士保持密切沟通。还将发布英文指导材料，包括视频和小册子，以帮助企业履行申报义务。
这一全球税收框架要求在不同司法管辖区、语言和制度中运营的企业进行前所未有的协调。正如“粉丝齐唱”（ttechang）——全球K-pop粉丝用同一种声音同步合唱——该制度将不同的参与者纳入统一的规则之下。
就像演唱会现场没有粉丝被落下一样，韩国税务部门旨在确保没有企业需要独自应对这一新制度。国税厅随时准备迅速回应问题，并在整个申报过程中提供支持。
首次申报并非易事，但却至关重要。鼓励企业以诚信、准确的态度履行义务。
李成珍是韩国国税厅副厅长。本专栏观点仅代表其个人意见。——编者注
